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天大网院16秋 审计学 离线考核标准资料

审计学
要求:
1. 独立完成,作答时要依照模版信息填写完好,写明题型、序号;
2. 作答方式:手写作答或电脑录入,运用学院一致模版(模版详见附件);
3. 提交方式:以下两种方式任选其一,
1) 手写作答的同窗可以将作业以图片方式打包紧缩上传;
2) 提交电子文档的同窗可以将作业以word文档格式上传;
4. 上传文件命名为“中心-学号-姓名-科目.rar” 或“中心-学号-姓名-科目.doc”;
5. 文件容量大小:不得超越20MB。
请同窗们依照学院平台“课程考试——离线考核——离线考核课程检查”中指定的“做题组数”作答,满分100分;
例如:“做题组数”标为1,代表先生应作答“第一组”试题;
提示:未按要求作答标题的同窗,成果以0分记!
第一组:
一、简答题(30分)
北京西方会计师事务所注册会计师王豪、李民在对ABC股份无限公司(上市公司)1997年度会计报表停止审计的进程中中,获取的该公司1997年12月31日的相关会计记载材料如下(计量单位:万元)
项目称号 金额
银行存款 5000
现金 600
应收票据 12000
应收账款(净额) 75000
其他应收款 24000
存货 84000
固定资产(净值) 97800
在建工程 26300
应付账款 34570
银行借款(抵押借款局部) 56800
股本(外部职工及社会大众股) 18000
资本公积 48750
主营业务支出净额 675000
营业利润 67898
利息收入 5464
要求:请依据上述材料答复下列成绩,并将答案填入答题卷的表格内。
(1)上述项目中适用函证顺序的有哪些?
(2)承受函证的对象有哪些?
(3)函证的次要内容是什么?
(4)可以选用的函证方式是什么?
函证顺序 对象 次要内容 方式
二、计算剖析题(20分)
注册会计师在审查ABC公司2007年度财务报表时发现,2007年3月1日,ABC公司经同意按面值发行了30 000万元二年期、到期还本付息的企业债券,债券票面月利率4‰,其中的18 000万元用于建造消费厂房(2007年12月31日尚未竣工),12 000万元用于补充活动资金。ABC公司对债券发行做了相应的会计处置,但未计提2007年度的债券利息。
要求:判别上述事项的会计处置能否恰当,提出调整建议
三、业务题(20分)
注册会计师在2007年度甲公司会计报表审计进程中,发现该公司的固定资产业务存在下列成绩:
(1)在建工程本钱中包括有与工程建造有关的行政管理人员工资200 000元;
(2)2007年2月,公司改换了行政办公楼的电梯,共发作相关收入8 000 000元,全部计入管理费用。该电梯估计运用寿命6年,估计残值率为10%。公司普通采用直线法计提折旧;在审计折旧费用合感性时,注册会计师发现由于财务人员任务忽略,2007年度对两台已过估计运用年限、折旧计提终了但仍在持续运用的消费设备计提了折旧,触及金额300 000元。
要求:指出上述会计处置存在哪些成绩?应如何调整?
四、综合题(30分)
注册会计师对X公司2008年度财务报表停止审计,相关材料如下:
X公司次要从事A产品的消费和销售,在A产品消费本钱中,b原资料本钱占严重比重。2008年度,X公司所处行业的统计材料显示,消费A产品所需b原资料次要依赖出口,汇率要素招致b原资料推销本钱大幅下跌;替贷产品面市使A产品的市场需求增加,市场竞争剧烈,招致销售价钱分明下跌。
A产品2007年度和2008年度的销售记载如下:
项目 2008年度(未审数) 2007年度(已审数)
数量(吨) 900 800
营业支出(万元) 50000 40000
营业本钱(万元) 40000 34000
要求:
(1)运用剖析性顺序辨认X公司2008年度财务报表能否存在严重错报风险,
列示剖析进程和后果。
(2)假定X公司存在财务报表层次严重错报风险,作为审计项目担任人,注册会计师该当思索采取哪些总体应对措施?
(3)假定评价的X公司财务报表层次严重借报风险属于高风险程度,指出注册会计师拟施行进一步审计顺序的总体方案通常更倾向于何种方案?
第二组:
一、问答题(30分)
A注册会计师承受甲公司的委托,对甲公司管理层编制的上司子公司乙公司IT零碎运转无效性的评价报告(管理层的认定)停止鉴证(再认定)。甲公司拟将该评价报告提交给其他预期运用者。
要求:(1)指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型,直接在答题卷表格中相应地位打“√”。
第一问:答案
分类序号 业务类型 请在相应地位打√
(1) 基于责任方认定的业务
直接报告业务
(2) 历史财务信息鉴证业务
其他鉴证业务
(2)请指出该项鉴证业务的责任方,并扼要阐明甲公司管理层、乙公司管理层和A注册会计师各自的责任。
(3)在评价乙公司IT零碎运转无效性时,甲公司运用的是其自行制定的规范。请扼要阐明A注册会计师该当从哪些方面评价规范的适当性。
(4)在承接业务后,假如发现规范不适当,A注册会计师该当出具何品种型的鉴证报告?
二、业务题(30分)
某注册会计师正在对甲公司的应付帐款和银行存款项目停止审计,依据需求,决议对两个项目施行函证,有关材料如下:
“应付帐款”有关材料
供给商 年末余额(元)本年进货总额(元)
A公司 12650 42100
B公司 0 225800
C公司 6500 7500
D公司 36000 83863
“银行存款”有关材料
开户行及帐号 银行存款余额(元)
E中国工商银行***1 8036000
F中国农业银行***2 5130
G中国建立银行***3 587500
H民生银行*****4 0
试问:(1)若决议对二家供给商停止函证,应选择哪二家?为什么?函证的内容及方式是什么?
(2)应选择哪几家银行停止函证?为何?函证的内容及方式是什么?
三、案例剖析题(40分)
审计人员对某公司2004年度会计报表施行审计,审计中对该公司的货币资金外部控制停止理解和测试,发现以下状况:
1.公司货币资金开支均由总经理杜岚“一支笔”审核同意,其别人员无权审批。(该公司规模较大)
2.公司员工报销费用,须依据公司的同意手续报批,会计部门对报销单据加以审核,现金出纳员见到加盖核准印章的收入凭据前方可付款。
3.公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员担任到银行操持与银行存款有关的业务,并注销银行存款日记账。月底,银行出纳员获得银行对账单并编制银行存款余额调理表。
4.公司货币资金收支业务较多时,出纳员逐日入账,逐日账实核对。公司货币资金收支业务较少时,出纳员每隔五天注销一次日记账。
5.公司出纳员兼任会计档案的保管员。
6.公司为了恪守现金库存限额管理规则,超越库存限额的现金,不在保险柜中寄存,也不送存银行,而是由出纳员另外寄存。
7.公司大多采用分散收款方式。各部门所收款项每隔10天向财务部门出纳员汇总解交一次。
8.公司空白支票由出纳员保管,支票印鉴由会计主管专门保管,假如会计主管暂时出差,则由出纳员暂时保管支票印鉴。
9.公司小额残料、废料变卖支出,毋需在公司会计记载中反映,只以各部门担任人的名义在银行开户保管。
10.公司严厉增强货币资金稽核控制,活期由会计主管对货币资金的管理停止核对。
要求:
(一)审计人员经过外部控制测试所留意到的上述各种状况能否存在控制缺陷? 这种缺陷能够招致什么成绩发作?
(二)为了证明以上缺陷能否的确发作,审计人员应辨别采用何种审计顺序?
第三组:
一、审计案例题(30分)
1. 材料:注册会计师于2005年终对W公司2004年度会计报表停止审计。经初步理解,W公司2004年度的运营方式、管理及运营机构与2003年度比拟未发作严重变化,2004年度主营业务支出和主营业务本钱有关材料如下:
品名 主营业务支出 主营业务本钱
03年发作额 04年发作额 03年发作额 04年发作额
A产品 40000 41000 38000 33800
B产品 20000 20020 19000 19019
算计 60000 61020 57000 52819
要求:运用剖析性复核,判别2004年度销售业务能否存在异常景象。
二、综合题(30分)
1、立信会计师事务所注册会计师张一和赵二对A股份无限公司2008年度会计报表停止审计,于2009年3月6日完成了审计外勤任务,按审计业务商定书要求于3月15审计报告,在审计进程中发现了如下事项:(A公司2008年度净利3600万元,报表层重要性程度260万元)
1)、A公司的重要经销商甲公司,因2008年其董事长逝世,招致股权纠纷,于2009年1月15日宣告开张,已停止清算,2008年底应收甲公司帐款300万元,已提坏帐预备6万元,该应收款发出的能够性较小,对此,A公司不愿在2008年度会计报表中作任何表达。
2)、A公司为B公司向银行借款7000万元提供担保,2008年11月,B公司因运营严重盈余,停止破产清算,有力归还已到期的该笔银行借款,银行因而向法院起诉,要求A公司承当担保连带责任,领取借款本息8000万元。2009年2月10日法院终审讯决银行胜诉,并于2月25日执行终了,A公司未在2008年度会计报表中作出相应处置;
3)、2009年1月,A公司发作火灾,损失达3000万元,公司已就此事项在会计报表附注中作了披露;
4)A公司2008年为一项技术开发投入150万元,A公司将其计入有形资产,至资产负债表日,该项技术尚在研讨阶段。
要求:(1)、辨别针对上述事项,能否应提出处置建议,如需调整,列出调整分录。
(2)、辨别针对上述事项,若A公司回绝承受建议,应出具何品种型审计意见。
三、案例剖析题(40分)
材料:审计人员对W公司2004年12月31日的银行存款停止审查,查明银行存款日记账余额为58000元,银行对账单余额为60540元。逐笔核对后发现以下状况:
⑴银行从公司账户中扣除借款利息980元,公司未入账;
⑵公司于12月28日开出转账支票一张4280元,银行未入账;
⑶银行12月29日收到公司的外地汇款4000元,公司未入账;
⑷公司12月29日存入转账支票一张3260元,银行未入账;
⑸12月26日银行付出1500元,经查系推销员李平不慎遗失的187635号空白转账支票,被人冒用所购物品的款项;
⑹银行对账单上发现12月20日支出和12月23日开出支票一张,金额均为13000元,公司银行存款日记账上无此记载。
要求:
⒈依据以上材料编制银行存款余额调理表。
⒉剖析该公司银行存款管理中能够存在的成绩。
⒊依据发现的成绩,提出进一步审查的办法。
第四组:
一、 分录计算题(30分)
Y公司采用备抵法核算坏账,坏账预备按期末应收款项余额的8%计提。20×3年末未审资产负债表反映的应收账款项目和其他应收款项目的余额构成如下(金额万元):
应收账款——a公司 6 000 其他应收款——e公司 400
应收账款——b公司 300 其他应收款——f公司 300
应收账款——c公司 (100) 其他应收款——g公司 200
应收账款——d公司 100 其他应收款----h公司 100
减:坏账预备 504 减:坏账预备 48
算计 5 796 台计 952
试剖析阐明注册会计师应如何提出审计建议?
二、 问答题(30分)
A注册会计师担任对终年审计客户甲公司20×8年度财务报表停止审计,撰写了总体审计谋略和详细审计方案,局部内容摘录如下:
  (1)初步理解20×8度甲公司及其环境未发作严重变化,拟信任以往审计中对管理层、管理层诚信构成的判别。
  (2)因对甲公司外部审计人员的客观性和专业胜任才能存有疑虑,拟不应用外部审计的任务。
  (3)如对方案的重要性程度做出修正,拟经过修正方案施行的本质性顺序的性质工夫和范围降低严重错报风险。
  (4)假定甲公司在支出确认方面存在作弊风险,拟将销售买卖及其认定的严重错报风险评价为高程度,不再理解和评价相关外部控制的合感性并确定其能否已失掉执行,直接施行细节测试。
  (5)因甲公司于20×8年9月封闭某地办事处并登记其银行账户,拟不再函证该银行账户。
  (6)因审计任务工夫布置紧张,拟不函证应收账款,直接施行替代审计顺序。
  (7)20×8年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除施行讯问顺序外,预期无法获取有关管理层持有意图的其他充沛、适当的审计证据,拟就讯问后果获取管理层书面声明。
  要求:
  针对上述事项(1)至(7),逐项指出A注册会计师拟定的方案能否存在不当之处。如有不当之处,扼要阐明理由。
三、业务剖析题(40分)
对XYZ股份无限公司2006年度报表停止审计时发现下述事项:
(1)公司采用备抵法核算坏账,坏账预备按期末应收账款及其他应收款余额的0 .5%计列。2006年l2月31日未经审计的资产负债表中反映的应收账款项目为5 000万元.其他应收款项目为l 000万元,坏账预备项目为贷方余额10万元。应收账款项目的明细组成如下:
应收账款----A公司 3 000万元
应收账款----B公司 580万元
应收账款----C公司 3 020万元
应收账款----D公司 -l 600万元
算计 5 000万元
(2)2006年12月28日,XYZ股份无限公司销售了一批商品给琼海公司.售价为l 000万元,相关的增值税为170万元,相应的销售本钱为800万元款未收。此笔销售业务在2007年1月10日退货.
要求:针对述事项,应如何提出审计调整建议?
第五组:
一、 案例剖析题(每题30分,共60分)
1.华联会计师事务所于12月15日承受正泰家具制造公司的委托,对其年度会计报表停止审计。公司总经理引见说,公司已于11月30日对存货停止了片面清点,但因历年从事正泰公司年度审计的丰建会计师事务所的注册会计师王仁在本年逝世,因此11月30日的存货清点未经注册会计师现场察看,王仁的逝世也是公司变卦委托华联会计师事务所的次要缘由。公司总经理不赞同再度复工清点存货,理由是产品的交货期临近,但11月30日清点时的一切材料均可进步复核。华联会计师事务所的注册会计师深化研讨了存货外部控制制度,以为是比拟健全无效的;详细反省了正泰公司的清点材料,并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目,抽点的项目经清查永续盘存记载,未发现严重差别。12月31日公司总资产900万元,其中存货达400万元。
假定会计报表中其他项目的审计均为称心,请问注册会计师能否签发无保存意见的审计报告?试阐明理由。
2.
(一)材料
  2014年3月,某审计组对乙公司2013年度财务收支停止了审计。有关主营业务支出审计的状况和材料如下:
  1.审计人员为剖析主营业务支出的总体合感性施行了以下顺序:
  (1)将2013年度财务报表剖析计算的毛利率与行业均匀毛利率相比拟;
  (2)将2013年度主营业务支出的变化趋向与行业趋向相比拟;
  (3)将2013年度各月主营业务支出的实践数与预算数相比拟;
  (4)将2013年度不同产品的毛利率程度相比拟。
  2.审计人员执行剖析顺序发现,乙公司2013年产品售价没有变化,但销售支出与上年相比有较大幅度增长,且各月的支出程度平衡。以前年度7至10月是销售淡季,其支出通常到达全年支出的80 010以上。2013年7至10月的销售支出与以前年度同期相差不大。乙公司管理人员对2013年销售支出大幅度增长及各月支出程度趋于平衡的状况作出如下解释:
  (1)公司采取无效的本钱控制措施,促使产品本钱进一步降低;
  (2)公司提出无效的旺季营销战略,引导消费者改动了消费习气;
  (3)公司拓展海内市场,无效改善了旺季的销售业绩;
  (4)公司对销售部门任务人员采取了更无效的旺季销售鼓励措施。
  3.对营业支出停止本质性审查时,审计人员决议重点审查乙公司能否存在虚增主营业务支出的状况。
  4.审计人员发现,乙公司2014年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记载,该笔销售原记载于2013年12月12日的主营业务支出明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性停止了审查。
  5.审计人员发现2013年乙公司新增了客户B公司。l至6月B公司为乙公司带来60%以上的营业支出,7至12月乙公司没有来自B公司的营业支出。截至2013年底,乙公司应收B公司账款余额为1000万元。
  (二)要求:依据上述材料,为下列成绩从备选答案中选出正确的答案。
  1.“材料1”中,可以无效剖析乙公司2013年度主营业务支出总体合感性的顺序有:
  A.将2013年度财务报表剖析计算的毛利率与行业均匀毛利率相比拟
  B.将2013年度主营业务支出的变化趋向与行业趋向相比拟
  C.将2013年度各月主营业务支出的实践数与预算数相比拟
  D.将2013年度不同产品的毛利率程度相比拟
  2.针对“材料2”,乙公司相关人员的说法中,可以解释销售支出大幅度增长情形的有:
  A.公司采取无效的本钱控制措施,促使产品本钱进一步降低
  B.公司提出无效的旺季营销战略,引导消费者改动了消费习气
  C.公司拓展海内市场,无效改善了旺季的销售业绩
  D.公司对销售部门任务人员采取了更无效的旺季销售鼓励措施
  3.针对“材料3”,审计人员为审查乙公司能否存在虚增主营业务支出的状况,应重点审查的文件材料和账簿有:
  A.销售发票
  B.销售合同
  C.发运凭证
  D.主营业务支出明细账
 4.针对“材料4”,审计人员对该笔销售和退回业务的真实性停止审查时,应采取的审计顺序有:
  A.向该笔销售业务对应的客户函证
  B.反省销售合同和货运凭证
  C.反省退货审批单和退货入库记载
  D.反省销售信誉审批手续
  5.针对“材料5”,关于来源于B公司的营业支出,审计人员应采取的进一步审计顺序有:
  A.反省有关销售合同和发票
  B.反省有关货运凭证和收款凭证
  C.讯问相关人员,理解B公司在7至12月没有与乙公司业务往来的缘由
  D.向B公司发函,要求回函阐明2013年与乙公司发作的推销业务及年底应付款项的金额
  
二、 综合题(40分)
ABC会计师事务所承受委托,审查Y公司2005年度的会计报表。A注册会计师理解和测试了与应收账款相关的外部控制,并将严重错报风险评价为高程度。A注册会计师获得了2005年12月31日的应收账款明细表,并于2006年1月15日采用积极式函证方式对一切重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证后果相关的重要异常状况汇总于下表:
异常状况 函证编号 客户称号 函证金额(元) 回函日期 回函内容
(1) 22 甲 300000 2006年1月22日 购置Y公司300000元货物失实,但货款已于2005年12月25日用支票领取
(2) 56 乙 500000 2006年1月19日 因产质量量不契合要求,依据购货合同,于2005年12月28日将货物退回。
(3) 64 丙 640000 2006年1月19日 2005年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000万元,尚未销售。
(4) 82 丁 900000 2006年1月18日 采用分期付款方式购货900000元,依据购货合同,已于2005年12月25日首付300000元
(5) 134 戊 600000 因地址错误被退回
要求:针对上述异常状况,A注册会计师应辨别施行哪些重要审计顺序?

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