南开2020年秋季考试《税收制度与税务筹划》期末个人所得税

第二节 个人所得税 1799年在英国创立，世界上已有140多个国家开征。 1980年颁布《个人所得税法》，主要对外国人。 1986年开征《城乡个体工商业户所得税》。 1987年开征《个人收入调节税》。 1994年1月1日开征现行税制。 2005、2007、2011年修订。 一、纳税人 （一）居民纳税人 承担无限纳税义务的纳税义务人。 判断标准： 在中国有住所 在中国无住所但居住时间满一年。（在一个纳税年度，在中国境内居住满365日。） 修订：居住满一年未满5年，只就中国企业和个人支付的部分纳税。 （二）非居民纳税义务人 承担有限纳税义务的纳税人 判断标准：在中国无住所且居住不满一年 扣缴义务人：个人所得的支付方 7．利息、股息、红利所得 8．财产的租赁所得 9．财产的转让所得 10．偶然所得 11．其他：国务院规定 适用税率 个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率： 　　1. 工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。 　　2. 5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营。应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。 　　3. 比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%；对劳务报酬所得一次性收入畸高的、特高的，除按20%征税外，还可以实行加成征收，以保护合理的收入和限制不合理的收入。 税率20%，减征30%。 5．储蓄利息 5%，2008年停征 6. 其他所得税率 20% 特许权使用费、租赁、财产转让、偶然、股息所得 (个人按市场价格出租的居民住房所得,暂减按10%征税) 四、应纳税款的计算 所得额=应税收入- 法定费用扣除 1．工薪所得=月收入- （生计费+必要费用） 注：生计费--3500 必要费用— 1300 境内无住所但取得工薪所得的外国人；在境内有住所而在境外任职的人（中国人境外工作）；港澳台同胞、华侨