当前位置首页 > 奥鹏题库> 正文

地大22春《会计专业英语》在线作业答卷(三)

第三章 Chapter 5 — Chapter 6 FAQ

资产负债表债权法

资产负债债权法(Balance sheet approach) 表现“资产/负债不雅”,是以估计转销年度的所得税率为根据,打算递延所得税款的一种所得税司帐处理方法。

资产负债表债权法

本期所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)

什么是资产负债表债权法

资产负债表债权法是从临时性差别产生的本质出发,分析临时性差别产生的原因及其对期末资产负债表的影响。其特点是:当税率变化或税基变化时,必须按预期税率对“递延所得税负债”跟“递延所得税资产”账户余额停止调剂。也就是说,起首断定资产负债表上期末递延所得税资产(负债),然后,倒挤出利润表项目当期所得税费用。打算公式表示如下:

本期所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)

利润断定与资产计价是司帐学中的两大核心内容。在企业出产运营过程中,特准时点的资产、负债跟全部者权利的数额是必准时代企业运营活动跟其他事项的成果。前后两期全部者权利净额比拟之差,反应企业的损益。同时在出产运营过程中,企业一直地获得营业收入,为此要设置一些收入费用类账户,按期地总结账簿的记录,将营业收入跟相干的本钱、费用共同起来,加以比较,断定企业在一个时代内的运营活动是盈是亏,这就是“利润断定”过程。资产计价跟利润断定从差别角度反应了企业的出产运营活动的成果,是一个成绩的两个方面。

因此,断定利润可采取两种方法,即资产负债表法跟损益表法。两者的方法差别,但成果应当分歧。

资产负债表债权法的现实基本

资产负债表债权法的现实基本是资本保持不雅,即只有在原资本已掉掉落保持或本钱曾经补充之后,才干确认损益。资本保持又分财务资本保持跟实体资本保持(Financial capital maintenance and Physicalcapital maintenance)两种不雅念:前者认为,资本应视 为一种财务景象,即包含由全部者投入企业的资

源,收益就是一种什物景象,它所代表的是一种现实“出产才能”,企业资产超越原“”出产才能 “”的部分即为收益。这两种不雅念另有一个重要的差别就是一准时期价格变化对持有资产跟负债影响跟处理上。按照财务资本保持不雅念,价格对资产与负债的影呼应当加以确认,它们在性质上高于持有利润或丧掉,可包含于资本待遇之中;而在性质上属于资本保持的调剂,应直接收入业主权利,而不克不及列入收益。企业在一准时期所实现的赚钱或红利,必定表示为资产跟负债的变化,收入有资产增加或负债增加相伴随,本钱费用地增加企业资产或增加负债。资产跟负债变化惹起利润的情况不过于以下 4 种:

(1)资产增加,负债稳定,标明企业获得了利润;

(2)资产稳定,负债增加,同样标明企业获得了利润;

(3)资产跟负债都增加,但资产增量大于负债增量,标明企业获得了利润;

(4)资产跟负债同减,但资产减量小于负债减量,同样标明企业赚钱。

如企业在一个时期的资产跟负债产生了与上述相反的变更,则企业当期的成果为红利。因此,可经由过程打算跟比较期初跟期末净资产来断定一个司帐期的利润。在断定资产变化时,全部者在此时期的追加投资跟派给全部者的款项必须除外。所以资产负债表法也称净资产法,其利润打算公式可表示如下:

利润总额=期末净资产-期初净资产+本期派给全部者的款项-本期全部者投资(减资跟付给全部者的利润)(增资)

在司帐实务中,此法只在风行单式记账法时,为人们所采取。跟着复式记账法的风行,收入费用类账户的设置,并用以打算利润,此法已被废除,但其核对损益的感化,仍然稳定。

资产负债表债权法跟收益表债权法的差别

资产负债表债权法跟收益表债权法的差别重要表示在:

核算不雅念差别资产负债表债权法从资产负债不雅出发,认为每一项买卖或事项产生后,应起首关注其对资产负债的影响,然后再根据资产负债的变更来确认收益(或丧掉)。所以资产负债表债权法认为,所得税司帐的重要目标应是确认并计量因为司帐跟税法差别给企业将来经济好处流入或流出带来的影响,所得税核算影响企业的资产跟负债放在首位。而收益表债权法从收入费用不雅出发,认为起首应考虑买卖或事项相干的收入跟费用的直接确认,从收入跟费用的直接配比来计量企业的收益。我国早年对企业评价一般夸大利润指标,核算不雅念更多地侧重收入费用不雅。但是跟着我国经济情况的变更跟司帐原则与国际趋同,收入费用不雅逐步被更为科学的资产负债不雅所代替。此次在新《企业司帐原则第 18 号-所得税》原则中明白指出企业所得税核算采取资产负债表债权法,可能说是我国在制订司帐原则跟司帐核算中由收入费用不雅向资产负债不雅改变迈出了极大的一步。

核算基本差别

所得税司帐研究的是按照司帐打算的税前司帐利润与按照税法打算的应税所得之间的差别停止司帐处理的方法。收益表债权法从收入跟费用的司帐确认标准与税法确认标准的差别出发,将税前司帐利润与应税所得之间的差别分别为永久性差别与时光性差别,时光性差别是指因为税法与司帐在确认收益、费用或丧掉的时光差别而产生的税前司帐收益与应税收益的差别,所反应的是当期差别,时光性差别夸大差其余构成以及差其余转回对本期所得税费用的调剂;而资产负债表债权法从资产与负债确切认出发,采取临时性差别代替了时光性差别。临时性差别指资产或负债的计税基本与其账面金额之间的差别,夸大差其余内容及对期末

资产负债的影响,所反应的是累计差别。故称二者的核算基本差别,收益表债权法以时光性差别为根据,将时光性差别对将来所得税的影响看作是对本期所得税费用的调剂。而资产负债表法是从临时性差其余本质出发,分析临时性差别产生的原因以及对期末资产负债的影响。

核算的范畴差别

收益表债权法以时光性差别为根据,而资产负债表法是从临时性差别出发,时光性差别跟临时性差别核算的范畴是差其余。全部的时光性差别都是临时性差别,而临时性差别除了包含时光性差别,还包含非时光性差别。重要包含:

第一,子公司、联营企业或合营企业不向母公司分配全部利润;

第二,重估资产而在计税时不予调剂;

第三,购买法企业兼并的购买本钱,根据所获得的可辨认资产跟负债的公道价值分配计入这些可辨认资产跟负债,而在计税时不作响应调剂;

第四,作为报告企业团体构成部分的海外运营主体的非货币性资产跟负债以历史汇率折算; 第五,资产跟负债初始确认的账面金额差别于其初始计税基本。

招致二者范畴差其余原因在于以上这些项都是对资产或负债停止直接调剂而招致的资产跟负债的账面金额与其税基之间的差别形成的,对这部分差其余税播种果, 资产负债表债权法在其产生的当期就予以确认为递延所得税资产或递延所得税负债,并在以后各期转回。但因为这部分差别不是时光性差别,因此按收益表债权法核算,反应不出这部分差其余将来税收影响,只作为永久性差别,直接计入当期损益,而不影响以后司帐时期。如许,两种方法核算下的本期及以后各期的递延所得税负债或递延所得税资产及所得税费用的金额均不相称。

递延含义差别

收益表债权法以时光性差别为根据,将时光性差别对将来所得税的影响看作是对本期所得税费用的调剂,利用“递延税款”不雅点,其借方余额跟贷方余额分辨代表预付税款跟敷衍税款,在资产负债表上作为一个独破项目反应;资产负债表债权法是从临时性差其余本质出发,分析临时性差别产生的原因以及对期末资产负债的影响。资产负债表债权法采取“递延所得税资产”跟“递延所得税负债”不雅点大大拓展了“递延税款”的含义,更存在现实意思,是资产负债表中一项资产或负债确切认,及该企业预期收回或了债资产或负债的账面金额,假如能使将来税款付出额大于或小于这种收回或了债从司帐角度应纳税金额,则请求企业确认为一项递延所得税资产或负债,产生的原因在于资产或负债的账面价值与该资产或负债的计税基本不分歧。

在资产负债表中,所得税资产跟所得税负债应当与其他资产跟负债分辨列报,递延所得税资产跟递延所得税负债应与当期所得税资产跟当期所得税负债差别开来。

核算的顺序跟方法差别

收益表债权法下,所得税打算公式为:当期所得税费用=纳税所得 X 实用税率±延税款。在资产负债表债权法下,临时性差别所反应的是累计的差额,而非当期的差额,起首根据临时性差别打算出期初跟期末的递延所得税负债(或资产),然后倒挤出本期所得税负债(或资产)。其打算公式为:当期所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)一(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)。因为收益表债权法已被大家所熟悉,这里重点介绍资产负债表债权法的司帐处理。

临时性差其余司帐处理

临时性差别司帐处理的步调为:

步调一,根据税法则定以税前司帐利润为基本来断定应纳税所得额,计入“应交税金-所得税”。应纳税所得额=税前司帐利润+ 纳税调剂增加额-纳税调剂增加额。纳税调剂增加额跟纳税调剂增加额都是因为司帐跟税法在打算收益、费用或丧掉机的口径差别而产生的。比方,按司帐轨制规定核算时不作为收益计入司帐报表,但在打算应纳税所得额时作为收益须要交纳所得税。

步调二,根据资产跟负债计税基数与账面价值的差别,来断定应纳税临时性差别或可抵减临时性差别。

步调三,根据应纳税或可抵减临时性差别来打算断定并计入“递延所得税负债”或“递延所得税资产”。

步调四,根据“递延所得税负债”或“递延所得税资产”来调剂“所得税费用”。当期所得税费用=本期应交所得税+本期产生的递延所得税负债一本期产生的递延所得税资产

在采取资产负债表核算递延所得税时,假如估计转回期的税率可能公道断定,产生时按估计转回期的税率核算。其余,不管产生或是转销时期,假如税率变化,均应按变更后的税率停止调剂。

比方:某企业从 2006 年 12 月 31 日购入价值 15000 万元的设备,估计利用期 5 年,无残值。司帐采取直线法计提折旧,税法采取年纪总跟法计提折旧。 2007 年跟 2008 年的所得税税率为 40%,从 2009 年起实用的所得税税率改为 30%。假设各年税前司帐利润均为 5000 万元,无其他纳税调剂事项。

步调一,断定各年应交所得税,如下表。单位:万元

注:其中②是因为司帐跟税法折旧方法的差别而产生的纳税调剂数。

步调二、步调三,断定应纳税临时性差别,并断定递延所得税负债本期产生额,如下表。单位:万元

红利补充的所得税司帐处理

我国现行税法容许企业红利向后递延补充五年,旧轨制对于所得税处理规定中对可结转前期的尚可抵扣的红利,在红利补充当期不确认所得税好处。新原则请求企业对可能结转前期的尚可抵扣的红利,应当以可能获得用于抵扣尚可抵扣的红利的将来应税利润为限,确认递延所得税资产。一般称之为当期确认法,即后转抵减所得税的好处在红利昔时确认。利用该方法,企业应当对五年内可抵扣临时性差别能否能在以后运营期内的应税利润充分转回作出断定,假如不克不及,企业不该确认。比方,企业在 2007 年至 2010 年间每年应税收益分辨为:-1000、400、200、500,实用税率一直为 20%,假设无其他临时性差别。

现行做法

①2007 年、2008 年跟 2009 年无所得税相干司帐分录。

②2010 年

借:所得税 20

贷:应交税金-应交所得税 20

新原则请求采取当期确认法

期末处理

对所确认的递延所得税资产,请求在每一个资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值停止复核。假如企业将来时期弗成能获得充足的应税利润可供抵扣,应当减记递延所得税资产的账面价值。

编辑本段结论

由上述可能看出,资产负债表债权法在收益表债权法的基本上,对差其余处理更符合伙产跟负债的定义。其余资产负债表债权法可能供给更多决定有效的司帐信息, 因为资产负债表债权法侧重于临时性差别,临时性差别不只包含时光性差别,并且还包含非时光性差别,内容更为广泛。如我国现在资本市场一直繁华,企业重组、并购跟股份制改革大量出现,资产重估营业必将日益增多,这必将惹起很多非时光性的临时性差其余产生。并且资产负债表将递延所得税资产与递延所得税负债分门别类处理与表露,使其供给的司帐信息更能反应企业的财务状况。因此,无论从现实上的公道性还是从现实上的实用性来看,资产负债表债权法都存在优胜性。

Chapter 5 Cash

Key points: Petty cash, bank reconciliation

Difficulties: Bank reconciliation

Study objective

Define cash

Identify the principals of cash control

Prepare bank reconciliation

Text reading

5-1 nature of cash

5-2 Internal Control over cash

5-3 Petty Cash

Added

What is cash?

What is a cash control system?

What is bank reconciliation?

What is cash?

Cash in accounting means currency ( coins, paper money) on hand or on deposit in a bank or other

depositories.

What is a cash control system?

The basic contents of cash control system:

Specify the range of cash payout.

Control the amount of cash on hand

Specify the range of cash payout

Payments of the employees’ salaries, allowances, bonuses;

Allowances for business trip

Other petty payouts including postage, delivering services and small purchases of supplies

Control the amout of cash on hand

Internal control over cash receipts

Internal control over cash disbusements

Internal control ov er cash receipts

The procedures to control:

Immediate counting of all cash received

Immediate recording of all cash received

Timely depositing of all cash received

Internal control over cash disbursements

The procedures to control:

1. Applying the petty cash system for small amount expenditures separately.

2. Establish a petty cash system with tight control.

3. Sign them only when approved invoices are provided.

Cash short and over

Short over

Cash account $ 100, cash on hand $ 95 (short)

1. cash short and over 5

cash 5

2. other receivables 5

cash short and over 5

or misecellaneous expense 5

Non operating expense 5

Cash short and over 5

Cash account $ 100, cash on hand & 105 (over)

Miscellanenous income / Non-operating income

Bank reconciliation

Chapter 6 Accounts Receivable

Key points: accounts receivable, bad debt, direct write off method, allowance method

Difficulties: allowance method

Text Reading

6-1 receivalbes

6-2 accounts receivables

Added

Accounts rec eivalbes

Accounts receivables are the kind of accounts used to record the claims on customers due fromthe sale of goods and services.

Two major elements are:

Discount, bad debts

Discount

Merchandisers and middlemen may offer discount to purchasers.

Discount is classified into two types: trade discount and cash discount.

Bad debts

The operating expenses or losses arising from the failure to collect receivable is called baddebts expense.

Generally, two methods below are used in accounting for bad debts.

Direct write-off method

Allowance method

There are two basic methods for accounting for bad debts:

a. direct write-off

The expense is recognized when the account is written-off

b. allowance method

The expense is matched to the revenue by recognizing an esitimate of the expense in the same

period as the credit sale

Two methods for estimating the amount of bad debts expense

1. income statement method

percentage-of- (credits) sales method

2. Balance sheet method ( percentage of accounts receivable balance)

A. aging of accounts receivable method

B. Percentage of accounts receivable balance

Direct write – off

Recognizes losses when the account is determined to be uncollectible:

Bad debt expense XXXX

Account receivable XXXX

To record losses from know uncollectible accounts

Allowance method

Bad debt expense xxx

Allowance for doubtful accounts xxx

To record losses from estimated uncollectible accounts

Allowance direct wirte – off

Year –end bad debt expense no entry

Wirte-off: allowance bad debt expense

A/R A/R

Recovery A/R A/R

Allowance bad debt expense

Cash cash

A/R A/R

Disposition of A/R

A 企业 2010 年 1 月 1 日将 600,000 应收账款出卖给银行,一行按应收账款面值的 3%收取手续费,并按应收账款面值的 5% 收取预留暂扣款,以备抵可能产生的现金折扣或退回。

1/1 出卖应收账款

Dr. Cash

552000

Other receivable –factor (600,000 x 5%)

30,000

Receivable – sale expense (600,000 x 3%)

版权保护: 本文由老虎奥鹏原创,转载请保留链接: www.wsxueba.com

猜你喜欢